Manovra 2024: deducibilità delle perdite bancarie al 50% e dividendi da minoranze limitati al 50%
Manovra 2024: riduzione della deducibilità delle perdite bancarie e limitazione dei dividendi per partecipazioni inferiori al 5 % o a 500 000 €
Il bilancio 2024, approvato dal Parlamento italiano, introduce modifiche al regime fiscale delle banche. In particolare, la deducibilità delle perdite è limitata al 50 % del profitto netto, mentre la deducibilità dei dividendi provenienti da partecipazioni inferiori al 5 % o a 500 000 € è ridotta al 50 % del dividendo stesso. Le norme si applicano a tutte le banche italiane, compresi i gruppi bancari e le istituzioni finanziarie, a partire dal 1° gennaio 2025.
Fonti
Fonte: Gazzetta Ufficiale – Legge di Bilancio 2024 (art. 12‑15).
Fonte: Ministero dell’Economia e delle Finanze – Bilancio 2024.
Speculazione Economica
Dati principali testuali
| Elemento | Limite di deducibilità |
|---|---|
| Deducibilità delle perdite | Massimo 50 % del profitto netto |
| Deducibilità dei dividendi da partecipazioni < 5 % | Massimo 50 % del dividendo, con un tetto di 500 000 € |
| Deducibilità dei dividendi da partecipazioni ≥ 5 % | Non limitata (rimane la deducibilità completa) |
Sintesi numerica testuale
Per un esempio pratico:
- Una banca con profitto netto di 10 miliardi di euro può dedurre al massimo 5 miliardi di euro di perdite.
- Una banca che riceve 1 miliardo di euro di dividendi da una partecipazione del 3 % può dedurre al massimo 500 miliardi di euro (50 % del dividendo), ma non più di 500 000 €.
- Se la partecipazione è del 7 %, la banca può dedurre l’intero dividendo.
Contesto oggettivo
La normativa è stata introdotta per ridurre l’uso di “tax shelter” da parte delle banche, in linea con le direttive dell’Unione Europea che promuovono la trasparenza e la correttezza del sistema fiscale. La limitazione della deducibilità delle perdite riduce la possibilità di compensare profitti futuri con perdite passate, aumentando così la base imponibile. La restrizione sui dividendi mira a evitare che le banche ottengano deduzioni eccessive da partecipazioni di minoranza, contribuendo a un bilancio più equilibrato e a una maggiore equità fiscale.
Domande Frequenti
- Qual è l’obiettivo principale della manovra? Ridurre l’uso di deduzioni fiscali e aumentare la base imponibile delle banche, in linea con le direttive UE.
- Come influisce la limitazione delle perdite sul bilancio delle banche? Le banche potranno dedurre solo il 50 % del profitto netto, limitando la compensazione delle perdite con i profitti futuri.
- Qual è il tetto massimo per la deducibilità dei dividendi da partecipazioni inferiori al 5 %? 500 000 € o il 50 % del dividendo, a seconda di quale valore sia più basso.
- Le banche con partecipazioni superiori al 5 % sono esentate? Sì, per queste partecipazioni la deducibilità dei dividendi rimane completa.
- Quando entreranno in vigore queste norme? Dal 1° gennaio 2025.
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